Как определить дату получения дохода в натуральной форме при оплате услуг сотовой связи для работника?

Добрый день, коллеги!
Прошу поделиться опытом по вопросу определения даты получения дохода в натуральной форме.
Оплачиваем сотруднику сотовую связь в его личных интересах (сим-карта оформлена на организацию). Лимит расходов не установлен. Согласно пп.2 п.1 ст. 223 НК датой получения дохода в натуральной форме является дата передачи такого дохода. Не понятно какую дату в данном случае считать датой передачи дохода - дату перечисления аванса или последнее число месяца, когда оператор сотовой связи дает счет-фактуру, где и определяется фактически израсходованная за месяц сумма.
Сложность состоит в том, что оплата оператору сотовой связи производится авансом в начале месяца. И сумма перечисленного аванса в большинстве случаев не совпадает с фактически израсходованной за месяц суммой.
Например, 05.09.2019 перечислен аванс 1500,00 руб., в начале октября получен счет-фактура от оператора связи на 1200 руб., датированный 30.09.2019 г. В следующих месяцах тоже самое.
Смущает то, что если каждый месяц на дату перечисления аванса включать в доходы сотрудника 1500,00 руб., то получается, что мы ему в доходы включаем сумму большую, чем он фактически потратил согласно счету-фактуре…

Category: НДФЛ

Comments

Добрый день!

Дата получения дохода в натуральной форме в данном случае - дата перечисления аванса в сотовую компанию.
Ведь в обычном случае аванс он бы перечислил сам, а тут за него это деает организация. И возникает доход в натуральной форме.

Так что, дата получения дохода = дате перечисления денег в сотовую компанию за работника. Независимо, что это было - аванс или доплата...

Успехов!
Добрый день,Александр! Спасибо, что откликнулись.
Проблема, как я уже говорила, в несоответствии суммы аванса и суммы, фактически потраченной за месяц. Если бы эти суммы были идентичны, то вопрос бы и не возник. Как их "выравнивать"? Если аванс 1500 руб, а фактически истрачено 1200 руб, получается в н/о базу текущего месяца включено больше, чем нужно... Не понимаю логики.
Предположим, в сентябре перечислен аванс 1500 руб, фактически истрачено 1200 руб. Также в начале октября перечислен аванс 1500 руб.. 20 октября сотрудник увольняется и возвращает организации сим-карту. Делать перерасчет? Как именно? Не понимаю...
Прошу прощения, не увидел:
Цитата: (сим-карта оформлена на организацию)
Если сим-карта оформлена на на само физическое лицо, а на организацию и при увольнении она возвращается в организацию, тогда всё по-другому.

Аванс висит не на физлице, а на организации, поэтому при оплате аванса доход у физлица не возникает.
Доходом будут непосредственно те услуги, которые получает физлицо по сим-карте организации.
А эти услуги определяются Актом, предоставляемом сотовым оператором. Или счетом-фактурой, если Акта нет.
Значит, доход нужно считать по дате документа, подтверждающего фактическое количество полученных по сим-карте услуг.

И не забудьте получить такой документ в момент сдачи работником этой сим-карты, чтобы успеть удержать НДФЛ... 😉

Правда, тут еще один аспект выплывает.
Если сим-карта оформлена на организацию, значит сотовый оператор оказывает услуги связи организации, а не физическому лицу. Получается, что организация перепродаёт услуги связи своему работнику. Точнее, передаёт их ему бесплатно... Если организация на ОСНО, то у неё возникает налоговая база по НДС при оказании услуги безвозмездно.
Но об этом нужно говорить уже в другой теме.

Успехов!
Цитата: Аванс висит не на физлице, а на организации, поэтому при оплате аванса доход у физлица не возникает.Доходом будут непосредственно те услуги, которые получает физлицо по сим-карте организации.
Александр, а Вы случайно не знаете каких-нибудь официальных разъяснений (Минфина или ИФНС) относительно того, что в данном случае доходом является фактически израсходованная сумма, определяемая по акту оператора связи? Просто все, что я смогла найти, так это то, что доход возникает на дату оплаты, т.е. на дату перечисления аванса. Спасибо.
Цитата: а Вы случайно не знаете каких-нибудь официальных разъяснений (Минфина или ИФНС)
Если бы знал, давно бы Вас туда послал... К этому разъяснению, конечно.
Нет не знаю.

Успехов!

Как определить дату получения дохода в натуральной форме при оплате услуг сотовой связи для работника?

Comments

Explore More